- Содержание показать
Что такое ТОО,
В Казахстане основной формой организации бизнеса с иностранным участием заслуженно является ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью)
По своей сути, товарищество с ограниченной ответственностью является аналогом Общества с ограниченной ответственностью.
- В соответствии с Законом, Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество:
- УстАвный капитал которого разделен на доли, размеры которых определены учредительными документами;
- Участники которого, по общим правилам, не отвечают по обязательствам ТОО и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учредителями ТОО могут быть и физические и юридические лица, как казахстанские, так и иностранные. Кстати иностранцы любят Казахстан, за то, что регистрация ТОО с иностранным участием занимает 2-4 дня и требует предоставления минимума документов.
Это означает, что я и три моих иностранных партнера можем создать ТОО, опредедлить устАвный капитал, например в 100 долларов, определить, что моя доля и доля одного из партнеров равны 30% каждая, а у остальных двоих доли соответственно по 25% и 15%. При таком раскладе и объявленном уставном капитале, я и один из партнеров будем должны внести по 30 $, а еще двое по 25 и 15 долларов каждый и в будущем, в период работы, мы рискуем именно этими деньгами и никакими другими.
- Товарищество с ограниченной ответственностью может создаваться:
- на неопределенный срок, как и создаются большинство ТОО, работающих десятилетиями,
или
- на определенный срок или для достижения определенной цели, например для выполнения конкретного контракта поставки товаров или строительства конкретного объекта. Срок действия товарищества может быть определен его учредительными документами.
- Товарищество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом , а значит по Закону имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде и должно иметь самостоятельный баланс или смету, то есть вести учет своего имущества и обязательств в том числе и налоговых, то есть перед Государством.
- ТОО может имеет печать со своим наименованием. Кстати, для субъектов малого предпринимательства иметь печать не обязательно и вполне можно работать без нее.
- Товарищество с ограниченной ответственностью отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Под имуществом понимается:
- Естественно деньги. И деньги в кассе и на расчетных счетах и деньги в пути, и даже дебиторская задолженность. Это когда взыскание по вашему обязательству обращается на то, что должны вам ваши кредиторы.
- Движимое и недвижимое имущество – земля, магазин, цех, транспорт, станки, оборудование, сервера, в том числе и находящиеся в залоге,
- Товар в обороте.
- Товарищество не отвечает по обязательствам своих участников. Это означает, что долги учредителя ТОО, например, по личному кредиту, взятому на покупку личного катера, ни в коем случае. не могут быть покрыты за счет имущества или денег ТОО.
- Участники товарищества, не полностью внесшие вклады в уставный капитал, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников.
А вот это уже серьезно. Ответственность участников, хоть солидарная, хоть субсидиарная – это отдельная и достаточно большая тема для разговора. Вы можете найти ее в другой нашей статье.
Подытожив сказанное, можно сказать, что ТОО является основной формой предпринимательства, потому что:
ТОО является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, имеет самостоятельный баланс или смету, не отвечает по долгам учредителей, при этом ответственность учредителей ограничена размером денег внесенных в качестве вклада в Уставный капитал.
Требования к учредителям, директору
Учредителем ТОО в РК могут быть и казахстанские и иностранные физические и юридические лица в совершенно любых комбинациях. Иностранец может быть 100%-ым учредителем и директором ТОО.
Директором ТОО может быть гражданин любой страны, достигший 18 лет.
Визовые требования,
С-5
С-3,
Требования к размеру УК,
Уставный капитал, минимальный размер которого составляет $0,2, может быть сформирован деньгами, имуществом, правом на имущество, в том числе правом аренды, в течение 1 года с момента создания фирмы в Казахстане. При формировании УК имущество или право на имущество не требуется отчет об оценке этого имущества, т.к. оно оценивается учредителями.
Минимальный,
Минимальный размер УК определенный законодательством составляет 0 тенге, однако на практие не возможно зарегистрировать ТОО с нулевым капиталом, поэтому все пишут более менее реальные суммы
Максимальный
Максимальный размер уставного капитала ограничен только возможностями учредителей ТОО и может составлять любую сумму.
Увеличение
Уставный капитал может быть в любое время увеличен по решению собственников (учредителей) компании. Как правило на практике увеличение УК выполняют для того, чтобы без налогов завести деньги на ТОО.
Уменьшение
Как правило, уменьшение уставного капитала компании проводится её учредителями для снижения размера их ответственности по обязательствам ТОО, поскольку ответственность учредителя ТОО ограничена именно размером уставного капитала компании.
В соответствии со ст. 42 Гражданского Кодекса Казахстана, уменьшение уставного капитала ТОО является одним из оснований для перерегистрации компании в уполномоченных органах.
Требования к юр адресу,
Как ни странно, но в официальном законодательстве Казахстана, такого понятия, как «юридический адрес» просто не существует!
Так же как и не существует обязанности при регистрации ТОО, подтверждать юридический адрес документально.
В Казахстане, регистрирующий орган не вправе требовать предоставления документов подтверждающий юридический адрес, поэтому фактически, компанию можно зарегистрировать на любой адрес, который вам понравился.
Тем не менее, понятие юридический адрес повсеместно применяется в деловом мире Казахстана, для обозначения официального местонахождения исполнительно органа юридического лица.
В соответствии с Гражданским Кодексом Казахстана и Законом РК «о ТОО»:
- ТОО вправе иметь юридический и фактический адреса.
- Юридическим адресом – то есть местом нахождения ТОО признается место нахождения его постоянно действующего органа.
Это означает, что ТОО может иметь малюсенький офис, где-нибудь на крыше по соседству с Карлсоном. И в этом офисе будет работать один директор и кондиционер.
И тоже самое ТОО одновременно может филиальную сеть или огромное производство, рассредоточенное в разных частях страны, на котором будут заняты тысячи людей.
Тем не менее, юридическим адресом, будет являться именно то место, где находится исполнительный орган – то есть малюсенький офис на крыше у Карлсона.
- Юридический адрес ТОО, указывается в его учредительных документах с записью полного почтового адреса, т.е. индекс, страна, область, город, улица, номер дома или здания и номер офиса, помещения или квартиры.
- Юридический адрес вносится в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.
- Любые третьи лица вправе направлять компании почтовую и иную корреспонденцию как по адресу, внесенному в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров, так и по фактическому адресу.
- В отношениях с третьими лицами ТОО не вправе ссылаться на несоответствие фактического адреса адресу, внесенному в Реестр бизнес-идентификационных номеров.
В принципе – это все что нужно знать о юридическом адресе в Казахстане.
Последствия отсутствия ТОО по юридическому адресу:
- При регистрации ТОО в Казахстане нет необходимости подтверждать юридический адрес документально, поскольку из-за того, что в Казахстане действует уведомительный порядок регистрации ТОО, регистрирующий орган, при регистрации ТОО не вправе требовать никаких подтверждающих адрес документов.
- Практически, вы можете зарегистрировать ТОО на любой адрес и при регистрации ТОО действительно никто не будет проверять находитесь вы там или нет.
- Примечательно, что нормами Гражданского кодекса Казахстана и Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью, действительно никаких последствий отсутствия на юр адресе не предусмотрено.
- Однако это не означает, что можно зарегистрировать ТОО на любой адрес и в будущем вообще не будет никаких последствий.
- Последствия могут быть. Наступят они или не наступят не известно, но знать о них, считаю, нужно, тем более, что их всего 3.
Первое последствие:
В соответствии с ч.2 ст. 466 КоАП РК, несвоевременное извещение регистрирующего органа об изменении места нахождения юридического лица влечет предупреждение или штраф.
Штраф по сравнению с мировой революцией не сказать, что серьезный, но все таки налагается.
Для должностных лиц и субъектов малого предпринимательства его размер составляет пять, для субъектов среднего предпринимательства – десять, а для субъектов крупного предпринимательства – тридцать месячных расчетных показателей, что эквивалентно примерно 25, 50 и 150 $ соответственно.
Второе последствие:
Согласно норм налогового законодательства, последствием отсутствия на юр адресе может быть:
1) Снятие ТОО с налогового учета по НДС.
Однако если ваше ТОО неплательщик НДС, то это последствие вам не грозит, и беспокоиться за его наступление не стоит.
Третье последствие:
В совокупности с другими факторами, такими как не сдача отчетности, отсутствие имущества, трудового коллектива, не уплата налогов и т.д., отсутствие компании по юридическому адресу, может послужить основанием для иска налогового органа о принудительной ликвидации ТОО.
Разумеется, что работающее, сдающее налоговую отчетность ТОО не может быть ликвидировано только из-за того, что при регистрации его должностные лица ошиблись и перепутали адрес или своевременно забыли известить регистрирующие орган о его смене.
Однако, если предприятие помимо того, что отсутствует на юр адресе, еще и не имеет налоговой нагрузки, не сдает налоговую отчетность, не имеет трудового коллектива или объектов налогообложения, оно может быть не только снято с регистрационного учета как налогоплательщик, а еще и ликвидировано, как ТОО созданное с нарушением порядка его регистрации.
Поэтому, пользуясь тем, что ТОО можно зарегистрировать на любой и не принадлежащий вам адрес, следует помнить, что при первой же возможности, адрес нужно будет поменять на реальный, тем более процедура смены адреса не такая уж и долгая и к примеру, нами выполняется за 3-4 дня.
Требования к наименованию
Уникальность
Наименование ТОО настолько важный элемент айдентики вашей фирмы, что право на его использование оно охраняется законом.
Согласно закона, наименование ТОО, должно быть указанным в учредительных документах, быть зарегистрированным в Национальном реестре БИН и включать в себя собственно название и указание на организационно-правовую форму или аббревиатуру «ТОО»
В жизни это звучит как: Товарищество с ограниченной ответственностью «Большая белая машина» или ТОО «Большая белая машина» .
Товарищества вправе также использовать сокращенную форму фирменного наименования ТОО «ББМ» и эквиваленты наименования на иностранных языках.
С какого момента наименование ТОО становится фирменным?
С момента регистрации ТОО, любое лицо, которое неправомерно использует чужое фирменное наименование, по требованию обладателя права, обязано прекратить использование такого наименования и возместить причиненные убытки, в случае, если они были причинены.
Именно с момента регистрации ТОО, возникает исключительное право использования его фирменного наименования, в том числе и право на его судебную защиту.
Какие запрещены
Согласно действующего Законодательства Казахстана, запретов не так много, а конкретнее всего 4:
- Запрет первый: Запрещается использование в фирменных наименованиях, юридических лиц, не являющихся государственными органами, указаний на официальные названия государственных органов Республики Казахстан, установленные законодательными актами, актами Президента и Правительства Республики Казахстан.
Например нельзя создать ТОО и назвать его ТОО «Администрация Президента Республики Казахстан».
- Запрет второй: В наименовании ТОО не допускается использование названий, противоречащих требованиям законодательства или нормам общественной морали;
Это значит, что нельзя использовать бранные слова или словосочетания, нельзя использовать запрещенные Законом наименования, нельзя использовать наименования из серии «Иванов-дурак».
- Третий запрет: Не допускается использование собственных имен лиц, если они не совпадают с именем участников либо если участники не получили разрешения этих лиц (их наследников) на использование собственного имени.
К примеру даже при сильном желании нельзя назвать вашу компанию ТОО «Дональд Трамп» или ТОО «Алла Пугачева», если вы не являетесь носителем этого имени или не имеете соответствующего разрешения.
Правда, этот запрет, при определенном творческом подходе достаточно легко обходится:
Учредителю достаточно либо сменить свое собственное имя либо получить разрешение например тезки знаменитости.
Кстати именно из-за этого ограничения некоторые звезды после расставания со своими продюсерами меняют имя данное им при рождении, например на сценический псевдоним, делая это официально через ЗАГС или через суд.
- Ну и наконец, последний 4 запрет: Наименование юридического лица не должно полностью или в существенной части дублировать наименование юридических лиц, зарегистрированных в Республике Казахстан.
Иначе говоря, наименование должно быть уникальным. На практике это означает, что система не зарегистрирует ваше ТОО, пока вы не придумаете ранее не встречавшееся наименование.
Транслитерация
Учредительные документы,
С 2013 г. действуют правила регистрации ТОО, при которых предоставление регистрирующему органу Устава и Учредительного договора больше не требуется. В связи с этим на форумах бытует мнение о том, что раз регистрирующий орган больше не требует предоставления Устава и Учредительного договора, то эти документы больше не нужны и делать их нет необходимости, разве что «только для себя».
Давайте разберемся — нужны ли ТОО Устав и Учредительный договор?!
Только разберемся не на основе логических рассуждений на тему: «Раз не просят, значит не надо», а на основе норм действующего Законодательства.
Учредительный договор ТОО.
В соответствии со статьей 13 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (далее Закон РК «О ТОО), создание товарищества с ограниченной ответственностью НАЧИНАЕТСЯ С ЗАКЛЮЧЕНИЯ его учредителями УЧРЕДИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА (статья 14 Закона РК «О ТОО» ) и завершается государственной регистрацией товарищества в качестве юридического лица.
В соответствии со ст. 14 Закона РК «О ТОО», Товарищество с ограниченной ответственностью создается на основе учредительного договора.
В соответствии со ст. 15 Закона о Товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью,
- Учредительный договор товарищества с ограниченной ответственностью заключается путем подписания договора КАЖДЫМ учредителем или его уполномоченным представителем.
- Учредительный договор товарищества с ограниченной ответственностью заключается в письменной форме.
- Договор подписывается всеми учредителями товарищества.
- Отказ от подписания договора означает отказ войти в товарищество. Лица, не подписавшие договор, не могут значиться в перечне его учредителей.
- Учредительный договор подлежит нотариальному удостоверению, за исключением учредительного договора товарищества с ограниченной ответственностью, являющегося субъектом малого предпринимательства.
- Учредители, подписавшие учредительный договор, после государственной регистрации товарищества становятся участниками товарищества.
Помните:
Лица, не подписавшие учредительный договор ТОО, не могут значиться в перечне учредителей этого ТОО, так как юридически они ничего не учреждали!!!
И это не логические рассуждения, это Закон (ч.4 ст. 15 Закона «О ТОО»).
Устав ТОО.
На основании ст. 17 Закона РК «О ТОО», Устав товарищества с ограниченной ответственностью является документом, определяющим правовой статус товарищества как юридического лица.
Устав должен быть утвержден общим собранием учредителей единогласно и подписывается всеми учредителями или их уполномоченными представителями.
Также, ТОО вправе осуществлять свою деятельность на основе Типового устава товарищества с ограниченной ответственностью, утвержденного Правительством Республики Казахстан.
То есть, учредители ТОО вправе:
- Разработать свой Устав, не противоречащий нормам законодательства,
- Осуществлять деятельность на основании Типового Устава.
Однако в любом случае, Устав, как и Учредительный договор, должен быть.
Таким образом, в соответствии с действующим Законодательством и Устав и Учредительный договор товарищества в обязательном порядке, должны быть заключены (подписаны всеми учредителями) уже на момент подачи заявления о регистрации ТОО.
Регистрация ТОО
Порядок
Способы
Регистрирующий орган
Покупка готового ТОО
Минусы, плюсы
Используют для покупки того, что продавать нельзя
Подводные камни
Порядок оформления
Реорганизация ТОО
Разделение
Выделение
Присоединение
Преобразование
Смена рег данных ТОО
Оформление смены директора или ио
Оформление смены юридического адреса
Оформление смены ОКЭД
Счета и банки
Открытие счетов в банках Казахстана,
Открытие счетов для иностранных юр лиц
- В соответствии с Законом «О платежах и платежных системах», любая иностранная компания, в том числе и российская могут без ограничений открывать банковские счета в Казахстане в тенге, в рублях, долларах, евро и других валютах.
- При отсутствии дохода из источника в Казахстане вы не платите в Казахстане налоги и не сдаете налоговую отчетность,
- Казахстанские банки не выдают информацию госорганам других стран,
- Иностранные компании могут открывать счета в Казахстане, только после внесения их в национальный реестр номеров и получения ими бизнес идентификационного номера,
- Оформить БИН и открыть счет в Казахстанском банке можно удаленно.
- Отчетность нерезидентов при открытии счета
Какую отчетность нерезидент Казахстана должен сдавать при открытии и ведении расчетного счета в банках на территории Казахстана.
Согласно п.2, ст. 8 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезиденты на территории Казахстана открывают банковские счета в уполномоченных банках в национальной (казахстанский тенге) или иностранной валюте без ограничений.
При открытии счета в казахстанском банке, банк обязан уведомить налоговые органы, как того требует подпункт 1 ст. 24 Налогового Кодекса РК. А вот обязанностей юридического лица, в том числе и нерезидента по сдаче налоговой отчетности или отчетности для Национального банка, при открытии или ведении расчетного счета в казахстанском банке не устанавливается.
Тем не менее, существуют обязанности:
- Для нерезидента:
По сдаче налоговой отчетности при возникновении объектов налогообложения, в том числе и дохода из источника в Республике Казахстан. Эта обязанность предусмотрена ст. 36 Налогового Кодекса Казахстана. - Филиалов/представительств нерезидента:
По сдаче отчетов в Национальный банк. Правда, распространяется только для филиалов (представительств) иностранных юридических лиц и именно для них.
Так, в соответствии с п.1, ст. 17 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», филиалы (представительства) иностранных нефинансовых организаций, осуществляющие деятельность в РК более одного года, представляют Национальному Банку Казахстана информацию об операциях с резидентами и нерезидентами в форме отчетов, в том числе подаваемых и по запросу Национального Банка.
Порядок и сроки представления отчетности, а также виды деятельности при осуществлении которых филиалы (представительства) иностранных юридических лиц должны сдавать отчеты, утверждены Правилами представления информации филиалами (представительствами) иностранных нефинансовых организаций, осуществляющих деятельность в РК, утвержденными Постановлением Правления Национального Банка РК от 30.03.2019 № 41.
Таким образом:
- Филиалам (представительствам) иностранных юридических лиц, зарегистрированным на территории Казахстана и осуществляющим деятельность на территории Казахстана более одного года, следует сдавать отчетность в территориальные органы Национального Банка РК.
- Нерезидентам, имеющим доход из источников в Казахстане, требуется сдавать налоговую отчетность в территориальные налоговые органы.
- Нерезидентам, не имеющим в Казахстане филиалов (представительств), не нужно сдавать отчетность в Национальный Банк.
- Нерезидентам, не имеющим доходов из Казахстана, не нужно сдавать налоговую отчетность.
Когда банк может отказать в открытии счёта
Мы открываем счета в банках Казахстана для иностранных компаний, в том числе и оффшорных, без визита их руководителей в Казахстан.
Время от времени, мы сталкиваемся с тем, что тот или иной банк отказывает иностранной компании в открытии счета, несмотря на то, что в соответствии с п.2, ст. 8 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезиденты в Казахстане открывают банковские счета в тенге или иностранной валюте без ограничений.
Оказывается ограничения все таки есть и они касаются нерезидентов:
- зарегистрированных в странах, в отношении которых действуют санкции ограничения
и
- клиентов, не прошедших проверку в рамках Программы надлежащей проверки (идентификации) клиентов банка.
Надлежащая проверка (идентификации) клиентов банка, в т.ч. включает следующие меры:
- Фиксирование сведений, необходимых для идентификации юридического лица (филиала, представительства),
- Установление предполагаемой цели и характера деловых отношений клиента,
- Проверка достоверности сведений о клиенте (его представителе) и бенефициарном собственнике,
При обнаружении в ходе проверки, признаков сомнительности/подозрительности в деятельности нерезидентов, банк вправе отказать клиенту в открытии счета.
Признаками сомнительности/подозрительности в деятельности иностранных юр. лиц являются:
- Транзитный характер операций, когда контракты нерезидента, не предусматривают пересечения товаров через границу Казахстана,
- Невозможность провести надлежащую проверку (в т.ч. по причинам непредоставления сведений клиентом),
- Нет экономического присутствия на территории Казахстана: нет действующего офиса, помещений, оборудования, транспорта, персонала, контрагентов и т.д.
- Отсутствует история и информация в открытых источниках, в том числе отсутствует собственный сайт в интернете.
- Есть проблемы с проведением платежей через корр. счета банков-корреспондентов.
- Частые запросы по деятельности иностранной компании со стороны регулятора (Нац. Банка РК) и банков-корреспондентов.
- Отсутствие налоговых платежей в бюджет Казахстана.
При отсутствии признаков сомнительности, банк открывает счета иностранным компаниям, зарегистрированным и в оффшорных зонах, и в зонах в отношении которых действуют ограничения.
- Налогообложение нерезидентов
- Открытие счетов для физ лиц
